【跨境财税 100 问】 你听说过“跨境服务免税备案”吗?
1个月前
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 AMZCFO 跨境电商财税专家 2025年02月27日 18:02 

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AMZCFO「www.amzcfo.com」自2013年至今,专注跨境财税规范服务10年+;旗下拥有专注跨境电商海内外税务的嘉德润沣税务师事务所、亚马逊财务管理公司等团队。AMZCFO携手海内外会计师、税务师、律师,依托多年一线实操经验,着力打造跨境财税全球合规化的生态圈,为跨境电商提供财税合规顾问、股权激励、课程培训、香港及海外财税、境内财税等服务。



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各位跨境服务企业的从业者们
在复杂的国际税收环境下
在拓展海外业务时
如何合法合规地降低税务负担
是大家共同关心的问题
随着各国贸易合作的持续深化
跨境服务领域迎来了更多的机遇与挑战
接下来,就让我们一起深入解读
跨境服务免税政策


一、跨境服务免税条件



一)服务实际消费地在境外
服务的受益者是境外单位
且服务的主要用途和消费发生在境外
这是核心条件

二)必须有书面合同
1、跨境服务必须与服务接受方
签订跨境服务书面合同
这是为了确保服务的真实性和合法性
如果没有书面合同
将不予免征增值税

2、跨境服务合同格式须符合
《中华人民共和国民法典》有关要求
对于以协议、业务委托书、订单、确认书
等形式订立的形式合同
其内容如经双方当事人约定服务标的、
当事人名称及所在地、服务发生地、
服务价款或计价标准、付款日期、付款方式、
违约责任等必要合同信息的可视同合同

3、对于无服务价款或计价标准、
付款日期、付款方式的框架合同
纳税人还应提供履行框架合同的订单
等视同合同资料

三)全部收入境外取得
向境外单位有偿提供跨境服务时
该服务的全部收入应从境外取得
这意味着服务的支付方
应该是境外的单位或个人
如果收入并非完全来自境外
则不能享受免税待遇

四)单独核算跨境销售额
纳税人提供跨境服务
并希望免征增值税的情况下
应单独核算跨境服务的销售额
准确计算不得抵扣的进项税额
此外,其免税收入
不得开具增值税专用发票
以避免重复征税。

五)必须按照规定备案
纳税人提供跨境服务并申请免税时
应到主管税务机关办理跨境服务
免税备案手续,并提交相关材料
这是为了确保税务机关能够监控
和管理跨境服务的免税情况
防止逃税和漏税行为


二、跨境服务免税风险



一)不符合完全在境外消费条件
在跨境服务中,若服务的实际接受方在境外
但服务的标的物与境内的货物和不动产有关
则不符合完全在境外消费的前置条件
不能适用增值税免税政策
例如A公司为境外企业提供商务辅助服务
虽然服务对象是境外企业
但服务内容涉及境外企业出口到我国的货物
以及境内企业用于出口的国内货物
就不能适用免税政策

二)免税备案不等于免税审批的误解风险
企业往往认为进行了免税备案
就等同于获得了免税审批
实际上备案只是告知税务机关有此类业务
税务机关有权进行事后核查管理
如果实际情况不符合免税条件
会被调查处理补缴税款


三、跨境电商免税备案服务合同解析



一)跨境电商平台技术服务合同
如果跨境电商企业
为境外客户提供平台技术服务
包括平台搭建、维护、升级
以及为境外商家
提供店铺管理系统等技术支持
签订的跨境电商平台技术服务合同
可以用于免税备案
合同中应详细说明技术服务的内容、
服务对象(明确为境外主体)、服务期限、
服务成果交付方式等
确保符合跨境服务免税政策中
对技术服务的界定
例如服务是完全在境外消费
或向境外单位提供的

二)跨境电商咨询服务合同
当跨境电商企业为境外客户
提供市场调研、行业分析、
营销策略制定等咨询服务时
签订的跨境电商咨询服务合同
可用于免税备案
合同需清晰阐述咨询服务的
目标、范围、工作流程
以及最终成果的呈现形式(如报告、方案等)
且要证明服务是针对境外市场
或客户需求定制
服务过程和成果主要在境外使用
或产生效益

三)跨境仓储服务合同
涉及货物在境外仓储的跨境电商业务
签订的跨境仓储服务合同符合免税备案条件
合同中应明确仓储地点(在境外)
仓储期限、货物存储条件、仓储费用结算方式等
为货物在境外的暂存、分拣、调配等提供支持

关于跨境服务免税政策的解读就到这里
相信大家对政策已经有了较为清晰的认识
但在实际应用中
可能还会遇到各种具体问题
如果您对政策细还存在疑问
欢迎随时与我们沟交流
我们将竭诚为您答疑解惑
助力您在跨境服务业务中顺利前行

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